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处理二手车企业处置二手车的相关会计和税务实务,收藏备用

01 企业二手车处置企业的车辆一般按固定资产核算。在使用一段时间之后,因车辆性能退化等多种原因,企业需要对其进行处置,处置的方法包括报废、出售等,以出售为主。目前二手车出售都有活跃的市场,只要价格公道、随行就市,企业的车辆很容易出手。

企业处置二手车的相关会计和税务实务,收藏备用

企业处置二手车的相关会计和税务实务,收藏备用

02 涉及税费企业处置其名下车辆,会涉及一系列税费,包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。

企业处置二手车的相关会计和税务实务,收藏备用

1.增值税

企业处置二手车的相关会计和税务实务,收藏备用

一般纳税人企业销售其名下的二手车,其增值税的计算缴纳分三种情况。

其一,如该车辆在购进时已认证抵扣增值税进项税额,则按适用税率(即13%)计算增值税销项税额,汇入企业当期销项税额计算缴纳增值税。

其二,如该车辆在购进时没有认证抵扣增值税进项税额,或按政策不允许抵扣进项税额,则按3%征收率减半征收增值税(即减按2%征税)。

其三,如该车辆为2013年8月1日后购进,则无论企业是否已抵扣其进项税额,都要按照适用税率(即13%)计算增值税销项税额,汇入企业当期销项税额计算缴纳增值税。

增值税小规模纳税人企业销售其名下的二手车,减按2%征收率征收增值税。需要注意,二手车销售额等于含税销售额除以1+3%。同时应注意,二手车销售额应并入当期应纳增值税销售收入总额,以确定是否应缴纳增值税(季度总额不超过30万元免征增值税)。

2.其它税费

除增值税之外,销售二手车还涉及城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、企业所得税等,这些税费的计算依据、比率归纳如下表。

03 会计处理企业销售二手车,应按固定资产清理进行会计处理。具体举例如下:

【例】某电梯销售公司为一般纳税人企业,名下有轿车一辆,购于2008年,原价30万元,现已提折旧28.5万元,按1万元出售。

因上述车辆在购进时按政策不能认证抵扣增值税进项税额,可按4%征收率减半征收增值税。增值税应纳税额计算如下:

10000/(1+3%)×2%=194.17元

会计处理:

1.清理固定资产

借:固定资产清理 15,000.00

累计折旧285,000.00

贷:固定资产-轿车300,000.00

2.收到处置款项

借:银行存款10,000.00

贷:固定资产清理9,708.74

应交税费-简易计税 291.26

3.将固定资产清理余额转入资产处置损益

借:资产处置损益5,291.26

贷:固定资产清理5,291.26

4.减免的97.09元作如下分录

借:应交税费-简易计税 97.09

贷:营业外收入-税费减免 97.09

假如上述轿车为为2013年8月1日后购进,则无论企业是否已抵扣其进项税额,都要按照适用税率(即13%)计算增值税销项税额,汇入企业当期销项税额计算缴纳增值税,相关会计处理如下:

1.收到处置款项

借:银行存款 10,000.00

贷:固定资产清理8,849.56

应交税费-应交增值税(销项税额) 1,150.44

2.将固定资产清理余额转入资产处置损益

借:资产处置损益6,150.44

贷:固定资产清理6,150.44

(全文完)

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